Az ÁFA könyvelési feladatai – Példa
Az ÁFA könyvelési feladatai – Példa
Az általános forgalmi adó könyvelési feladatok – 1. Példa
Egy költségvetési szerv az ellátottak élelmezésének biztosítása céljából egy vállalkozással keretszerződést köt három évre. A szerződés alapján a vállalkozó havonta jogosult egy előlegszámlát kiállítani. Az ételadagok kiszállítására a költségvetési szerv hetente elküldött megrendelése alapján kerül sor. Ezek alapján a vállalkozás a végszámlát a tárgyhót követő hónap 5-éig küldi meg a költségvetési szervnek.
A szerződés első hónapjában a vállalkozás 2.000.000 forint + ÁFA összegű előleg számlát állított ki, amelyet a költségvetési szerv megfizetett. A költségvetési szerv fizetési számlájának nyitó egyenlege 10.000.000 forint. Az ÁFA levonható
1. Előleg a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó előleg a kifizetés alapján
T36515 – K3313 2.000.000
b) Levonható előzetesen felszámított általános
forgalmi adó
T3641–K3313 540.000
2./ A hónap során a költségvetési szerv összesen 3.000.000 forint + ÁFA összegű megrendelést adott le.
Az eredeti és módosított előirányzatok fedezetet nyújtanak a kötelezettségre (K332: 20.000.000 forint, K351: 5.400 000).
A tárgyhót követően megérkezett a vállalkozás végszámlája
3. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó érték: T053322–K0021 3.000.000
T0022–K053322 3.000.000
b) Általános forgalmi adó
T053512–K0021 810.000
T0022–K053512 810.000
c) Nettó előleg teljesítésként
T053323–K003 2.000.000
d) Előleg utáni általános forgalmi adó teljesítésként
T053513–K003 540.000
4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleggel együtt)
T52–K4213 3.000.000
b) Előleg rendezése
T4213–K36515 2.000.000
5. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
c) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó
T3641–K4213 810.000
d) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése
T4213–K3641 540. 000
6.A számla kiegyenlítése költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleg nélkül)
T053323–K003 1.000.000
b) Általános forgalmi adó
T053513–K003 270.000
7. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül)
T4213–K3313 1.270.000
Államháztartási szervezeteknél előforduló kritikus könyvelési tételeket vesézzük ki, példákon keresztül, az új szabályokra is figyelemmel. Okleveles adószakértőnk bemutatja az új űrlapokat és segítséget nyújt a negyedéves mérleg jelentés elkészítéséhez is.
